推进贸易高质量发展,税收助力新格局变化

文/王文清

 

  2019年以来,我国对外贸易发展势头强劲。海关总署的数据显示,2019年前11个月,我国货物贸易进出口总值达28.5万亿元人民币,比2018年同期增长2.4%,与前10个月增速保持一致。其中,出口额为15.55万亿元,同比增长4.5%;进口额为12.95万亿元,与2018年同期基本持平。可以看到,在当前复杂多变的国际贸易形势下,我国对外贸易继续保持稳中有进、稳中提质的韧性,无疑与国家鼓励企业对外发展的大政方针、税收优惠等因素密不可分。
  
  回顾一年的发展历程,宏观上,国家明确推进贸易高质量发展的指导意见,为创建世界货物贸易第一大国夯实了基础;微观上,海关、税务等职能部门在促进通关便利化、加快退税进度等方面多措并举,为企业减负、保持外贸稳定增长保驾护航。展望未来,诸多潜力正在持续释放,成为拉动我国外贸发展的新动力。

 


  
  政策回顾
  
  国家层面
  
  出台推进贸易高质量发展的指导意见  2019年11月19日,《中共中央、国务院关于推进贸易高质量发展的指导意见》发布,明确指出,“到2022年,贸易结构更加优化,贸易效益显著提升,贸易实力进一步增强,建立贸易高质量发展的指标、政策、统计、绩效评价体系”,分别从加快创新驱动、优化贸易结构、促进均衡协调、培育新业态等9个方面提出了实质性的改革举措。
  
  自由贸易“证照分离”改革全覆盖试点  自2019年12月1日起,我国在上海、广东、天津、福建、辽宁、浙江、河南、湖北、重庆、四川、陕西、海南、山东、江苏、广西、河北、云南、黑龙江等自由贸易试验区,对所有涉企经营许可事项实行全覆盖清单管理,直接取消审批13项,审批改为备案8项,实行告知承诺60项,优化审批服务442项。
  
  优化营商环境,增强国际市场活力  国务院对外发布了《优化营商环境条例》,自2020年1月1日起,进一步精简审批、降低市场准入门槛、清理涉企收费、促进公平竞争、提升政务服务水平,为打造市场化、法治化、国际化的营商环境创造条件。
  
  增设新的自由贸易试验区  国务院印发的《关于6个新设自由贸易试验区总体方案的通知》明确提出,新设山东、江苏、广西、河北、云南、黑龙江6个自由贸易试验区,以推动经济发展质量、效率和动力变革,努力建成贸易投资便利、金融服务完善、监管安全高效、辐射带动作用突出的高标准、高质量自由贸易园区。
  
  海关举措
  
  通关全面推行转关无纸化  海关总署、国家外汇管理局出台的《关于取消报关单收、付汇证明联和海关核销联的公告》明确指出,自2019年6月1日起,全面取消报关单收、付汇证明联和办理加工贸易核销的海关核销联。
  
  促进口岸出境免税店有序发展  财政部、商务部、文化和旅游部、海关总署、国家税务总局联合印发的《口岸出境免税店管理暂行办法》明确指出,对原经国务院批准具有免税品经营资质,且近5年有连续经营口岸或市内进出境免税店业绩的企业,放开经营免税店的地域和类别限制,准予企业平等竞标口岸出境免税店经营权。
  
  便利进出口报关单数据查询  为配合减税降费措施的实施,海关总署出台了《关于新增查询报关单数据传输状态信息有关事宜的公告》,自2019年4月10日起,进出口企业和单位可以通过“互联网+海关”一体化网上办事平台,查询海关总署向国家税务总局传输的海关出口报关单数据和进口增值税专用缴款书状态信息,以方便进出口企业和单位及时办理出口退税和进口增值税抵扣手续。
  
  便捷“多证合一”出口企业享受免税优惠    海关总署、市场监督管理总局发布的《关于〈报关单位注册登记证书〉(进出口货物收发货人)纳入“多证合一”改革的公告》明确指出,自2019年2月1日起,同步办理海关备案登记的企业在办理工商注册登记时,一次性提交备案信息,完成备案登记后,仅提供有效证件和备案信息即可办理海关相关事务。
  
  统一进出口货物报关单填制  为规范进出口货物收发货人的申报行为,统一进出口货物报关单填制要求,海关总署出台了《关于修订<中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范>的公告》,并自2019年2月1日起执行。
  
  国际贸易“单一窗口”申报  海关总署、交通运输部、国家移民管理局三部门出台了《关于统一通过国际贸易“单一窗口”办理主要申报业务的公告》,自2019年12月16日起,进出口货物申报、舱单申报和运输工具申报业务统一通过国际贸易“单一窗口”办理,其他申报通道仅作为应急保障使用。
  
  海关实行“证照分离”改革全覆盖试点  海关总署《关于开展“证照分离”改革全覆盖试点的公告》明确指出,自2019年12月1日起,对海关涉企经营许可事项开展“证照分离”改革全覆盖试点。
  
  推进临港新片区洋山特殊综合保税区建设    海关总署《关于发布<中华人民共和国海关对洋山特殊综合保税区监管办法>的公告》明确指出,洋山特殊综保区与境外之间进出的货物,属于相关规定范围的,企业应向海关办理申报手续;货物从洋山特殊综保区进入境内区外的,由进口企业向海关办理进口申报手续;货物从境内区外进入洋山特殊综保区的,由出口企业向海关办理出口申报手续。
  
  实施准入监管,加快口岸验放  海关总署《关于分段实施准入监管 加快口岸验放的公告》明确规定,货物准予销售或使用,进口货物准予提离后,由企业自行运输和存放,凭海关放行通知准予销售或使用。
  
  调整外商投资产业优惠政策  海关总署《关于执行<鼓励外商投资产业目录(2019年版)>有关问题的公告》明确指出,自2019年7月30日起,对属于《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》范围的外商投资项目,在投资总额内进口的自用设备及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件,除相关《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品外,按照相关规定免征关税,照章征收进口环节增值税。
  
  推动“一网通办”行政审批效能  为全面落实国务院有关加快在线政务服务平台建设的指导意见,海关总署出台的《关于海关行政审批网上办理平台启用电子印章的公告》明确指出,自2019年7月1日起,对于海关行政审批网上办理平台直接办理的行政许可事项,行政许可申请人可以通过互联网查看、下载、打印海关发送的加盖海关行政印章、行政许可专用章的法律文书。
  
  税收优惠
  
  调整重大技术装备进口税收政策  财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局、能源局联合印发的《关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知》明确指出,自2020年1月1日起,符合规定条件的国内企业为生产所列装备或产品而确有必要进口所列商品,免征关税和进口环节增值税。
  
  进博会期间进口展品税收优惠政策  财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于第二届中国国际进口博览会展期内销售的进口展品税收优惠政策的通知》明确指出,对2019年11月5—10日举办的第二届进口博览会展期内销售的合理数量的进口展品(不包括国家禁止进口商品、濒危动植物及其产品、国家规定不予减免税的20种商品和汽车)免征进口关税,进口环节增值税、消费税按应纳税额的70%征收。
  
  跨境电子商务综合试验区所得税新政  国家税务总局《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》明确指出,自2020年1月1日起,综合试验区内符合条件的跨境电子商务零售出口企业,按照4%应税所得率适用核定征收企业所得税。
  
  综保区增值税一般纳税人资格试点实行备案制 国家税务总局、财政部、海关总署发布的《关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》明确指出,综保区增值税一般纳税人资格试点实行备案管理。综保区完成备案后,区内符合增值税一般纳税人登记管理有关规定的企业,可自愿向综保区所在地主管税务机关、海关申请成为试点企业,适用试点税收政策。
  
  调整出口退税率  财政部、国家税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》指出,自2019年4月1日起,将制造业等行业原适用16%税率的,税率调整为13%;将交通运输业、建筑业等行业原适用10%税率的,税率调整为9%;原适用税率6%的行业保持不变。在上述16%、10%两档增值税税率下调后,出口退税率也做了相应调整,即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%;其他退税率保持不变。
  
  启运港出口退(免)税管理新变化  国家税务总局《关于发布<启运港退(免)税管理办法(2018年12月28日修订)>的公告》明确指出,自2019年1月1日起,新增5个启运港,设立3个经停港。此举有效地缩短了出口退税申报时限,大大优于传统的报关出口方式。
  
  展望未来
  
  2019年以来,国际经济增速放缓,国内经济下行压力加大。面对诸多挑战,我国对外贸易发展只有稳扎稳打、稳固基础,不断推出鼓励与扶持贸易发展的利民政策,才能韧劲十足、充满活力,立于世界贸易大国的前列。展望未来,把握方向应当具有一定的前瞻性与预测性,可从以下几个方面着手。
  
  一是继续保持供应国际市场需求的增长态势。2019年,我国出口增速高于全球整体经济体水平,以此为基础,2020年继续力求进一步扩大出口规模,稳中求进、提高质量、树立品牌,鼓励与扶持行业龙头企业带动贸易发展前进的步伐,以提升中国企业的国际化经营水平,并逐步融入世界供应链、产业链、价值链为一体的创业环境,形成国内外综合配置资源要素的共享,在国际市场赢得长期稳定的一席之地。
  
  二是继续实施更大规模的减税降费政策。2019年,我国积极推行“减税降费”政策,在对外贸易方面,关税与出口退税政策进行了大幅调整,以减轻进出口企业税负,促进外向型经济发展,实现调控国家宏观经济、优化外贸产业结构、加快地方经济发展和扶持出口企业创业的需要。2020年,我国对外贸易发展的方向,是在《中共中央、国务院关于推进贸易高质量发展的指导意见》的指导下,继续推出扶持和助力贸易发展的利好政策,主要体现在三个方面。第一,降低关税税率。重点降低部分工业品、信息技术产品及人民群众需求旺盛的日用消费品和汽车的关税,以激发和释放进口潜力。第二,调整出口退税政策。结合增值税改革和立法,逐步完善出口退税机制,提高部分货物出口退税率,进一步规范海关特殊监管区域税收政策,特别是自贸区及综保区建设措施,最大限度地落实出口退税政策落地生根。第三,降低企业税负。在2019年“减税降费”的条件下,进一步放开配合对外贸易发展的相关税收优惠政策,如增值税加计抵减、增量留抵退税、小微企业的税款减免等。加强宣传辅导,做好保障统筹等工作,以提升纳税人的满意度。
  
  三是不断推进对外贸易与国际环境的协调发展。发展我国的绿色贸易,鼓励企业进行绿色设计和制造是打造中国品牌的最有效的途径之一。因此,要构建绿色技术支撑体系并布局供应链,鼓励节能、低碳等绿色产品的进出口,出台相关扶持政策,实现可持续发展。另外,把“引进来”与“走出去”税收政策相结合,进一步深化市场、技术、规则等领域合作,打造服务平台,为产业链提升开辟更广阔的空间。
  
  四是扩大和促进创新示范区试点。2019年,我国自贸区试点及综合保税区试点建设取得了可观的成效,继续以自由贸易试验区示范引领贸易发展的作用十分明显。对此,要不断开拓国际市场,实现传统市场与新兴市场并举,结合推进“一带一路”国际经贸合作举措,加快构建高标准自由贸易区的一系列配套政策。
  
  (作者单位:国家税务总局税务干部进修学院)

 


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